审计范围与目的

本次审计旨在对[上市公司名称]（以下简称“贵公司”）位于香港的全资子公司[子公司名称]（以下简称“被审计单位”）截至[审计期间]的财务报表进行独立审计，以按照香港财务报告准则（HKFRS）的规定，发表审计意见 。审计的目的是对财务报表是否在所有重大方面按照香港财务报告准则的规定公允列报发表意见。此外，我们还将评估被审计单位的内部控制，以确定审计程序的设计是否恰当，但并非旨在对内部控制的有效性发表意见。

本审计工作基于风险导向审计方法，重点关注可能导致财务报表出现重大错报的重大风险领域。审计范围涵盖被审计单位的资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附注。

审计方法与程序

本次审计采用的审计方法主要包括：

• 风险评估程序： 识别和评估财务报表层面和重大账户余额、各类交易和披露层面的重大错报风险。这包括了解被审计单位的业务、所处行业、内部控制环境，以及相关的法律法规。
• 控制测试： 测试与重大风险相关的内部控制的设计与运行有效性。测试程序包括检查、观察、重新执行和询问。
• 实质性程序： 针对认定层次的重大错报风险设计和实施实质性程序。这些程序包括细节测试（如检查凭证、确认应收账款）和分析性程序（如比较实际业绩与预算、分析财务比率）。

具体审计程序包括但不限于：

• 收入确认审计： 审查销售合同、发货单、发票等支持性文件，以确认收入确认的合规性及准确性，并测试收入截止测试。
• 应收账款审计： 向主要客户函证应收账款余额，检查坏账准备计提的充分性，评估应收账款的可回收性。
• 存货审计： 观察存货盘点，检查存货的计价、分类和减值，确保存货的真实性和价值。
• 固定资产审计： 检查固定资产的购置、折旧和处置，评估其入账的准确性，并进行减值测试。
• 现金及银行存款审计： 函证银行存款余额，检查现金流量，核对账面余额与银行对账单。
• 负债审计： 核对应付账款余额，检查负债的发生额、付款情况和期末余额，并检查或有负债的披露。
• 权益审计： 审查股本、资本公积和留存收益的变动情况，确保权益的准确性和合规性。
• 关联方交易审计： 识别关联方交易，评估其合理性和合规性，并确保充分披露。

审计重点关注领域

本次审计特别关注以下领域：

• 收入确认： 由于收入确认可能存在舞弊风险，本次审计将特别关注收入确认的真实性、准确性和截止性。我们将重点检查销售合同、发货单、发票等支持性文件，并进行收入截止测试。
• 资产减值： 考虑到市场波动和行业竞争，我们将评估各项资产（如应收账款、存货、固定资产等）的减值准备计提的合理性。我们将关注资产的可收回性，并检查减值测试的依据。
• 关联方交易： 关联方交易可能存在利益输送的风险，我们将识别所有关联方交易，评估其公允性，并确保其符合相关规定。
• 跨境交易： 由于被审计单位涉及跨境交易，我们将关注汇率变动对财务报表的影响，以及相关的税务合规性。
• 税务合规性： 由于香港的税务制度与中国大陆有所不同，我们将重点检查被审计单位的税务合规性，包括企业所得税、预提税等。检查税务申报的准确性，评估是否存在潜在的税务风险。

审计结果与结论

在执行了上述审计程序后，我们认为，[子公司名称]截至[审计期间]的财务报表在所有重大方面按照香港财务报告准则的规定公允列报。

内部控制评估

我们还对被审计单位的内部控制进行了评估，以确定审计程序的设计是否恰当。评估结果显示，被审计单位的内部控制在一定程度上有效，但存在一些需要关注的方面。具体如下：

• [内部控制缺陷1]: 针对该缺陷，我们建议[改进建议1]。
• [内部控制缺陷2]: 针对该缺陷，我们建议[改进建议2]。

审计意见

基于上述审计工作，我们对[子公司名称]截至[审计期间]的财务报表出具了[无保留/保留/否定/无法表示意见]的审计意见。

审计报告日期及签名

[审计报告日期]

[审计机构名称]

[注册会计师签名]

[注册会计师姓名]