引言：审计背景与目的

本次审计是对香港上市公司（以下简称“母公司”）全资子公司（以下简称“子公司”）年度财务报表进行的独立审计。审计的目的是对子公司截至[审计期间]的财务状况、经营成果和现金流量发表独立审计意见 ，以确保财务报表的公允性和真实性，并符合香港财务报告准则（HKFRSs）的要求。本次审计的范围涵盖子公司的所有重大业务活动和财务记录，旨在评估其财务报告的可靠性、有效性和合规性，为投资者、债权人和其他利益相关者提供可靠的财务信息。

审计范围与方法

审计范围

审计范围包括但不限于：

• 资产负债表: 审计资产、负债和权益项目的确认、计量和列报；
• 利润表: 审计收入、成本、费用和利润的确认、计量和列报；
• 现金流量表: 审计现金流量的分类、确认和列报；
• 权益变动表: 审计所有者权益的变动情况；
• 财务报表附注: 审查附注披露的充分性和完整性。

审计方法

我们采用基于风险的审计方法，包括以下主要程序：

• 风险评估: 了解子公司的业务环境、内部控制和财务报告流程，识别和评估重大错报风险。
• 控制测试: 测试关键内部控制的设计和运行有效性，以评估其对财务报表的影响。
• 实质性程序: 执行实质性测试程序，包括分析程序和细节测试，以验证财务报表中重要项目的真实性和公允性。
• 截止性测试: 验证财务报表截止日期的准确性，确保记录的完整性。
• 函证: 向第三方（如银行、客户和供应商）函证余额或交易，以验证财务信息的准确性。
• 抽样: 采用抽样技术选取样本进行测试，以提高审计效率。
• 重要性水平的确定与应用: 根据子公司规模和业务性质，确定审计重要性水平，并将其应用于审计程序中。

审计过程中的关键发现

收入确认

• 问题: 审计组对子公司收入确认政策进行了审查，并对销售合同进行了抽样测试。审计组发现部分收入确认的时间点存在延迟，未能完全符合收入确认的会计准则，主要体现在[具体问题描述]。
• 建议: 建议子公司完善收入确认流程，确保收入确认符合香港财务报告准则的要求。加强对销售合同的审查，确保收入在适当的时间点确认。

应收账款

• 问题: 审计组对应收账款的可收回性进行了评估，并进行了坏账准备的测试。审计组发现，某些应收账款账龄较长，存在逾期风险，但坏账准备计提的金额可能不足以覆盖实际的坏账损失。
• 建议: 建议子公司定期对账龄较长的应收账款进行审查，并根据实际情况调整坏账准备的计提比例，确保坏账准备的充分性。

存货

• 问题: 审计组对存货的盘点进行了观察，并对存货的成本进行了复核。审计组发现，部分存货的跌价准备计提不足，未充分反映存货的可变现净值。
• 建议: 建议子公司定期对存货进行评估，并根据市场价格和销售情况及时调整存货跌价准备的计提，确保存货的真实性和公允性。

内部控制的评估

审计组对子公司的内部控制进行了评估，包括对关键控制的测试。 审计组发现，在[特定领域]，内部控制存在[不足之处，例如：控制环境薄弱、控制活动缺失、信息与沟通不畅、内部监督失效等]。

• 建议: 建议子公司加强内部控制的建设，建立健全的内部控制体系，确保内部控制的有效运行。具体措施包括[具体改进措施，例如：完善内部控制制度、加强内部审计、加强员工培训等]。

审计意见

在按照香港审计准则的规定执行审计工作后，我们认为，[审计意见类型，例如：在所有重大方面公允地反映了，未发现重大错报等] 子公司截至[审计期间]的财务状况、经营成果和现金流量，符合香港财务报告准则的规定。

审计结论与建议

基于上述审计工作，我们对子公司的财务报表发表了[审计意见]，并提出了相应的改进建议，以帮助子公司提高财务报告质量和内部控制水平。

• 加强财务报告的合规性: 子公司应密切关注香港财务报告准则的更新，确保财务报告符合最新的会计准则要求。
• 完善内部控制体系: 子公司应建立健全的内部控制体系，定期进行内部控制评估，确保内部控制的有效运行。
• 加强风险管理: 子公司应加强风险管理，识别和评估潜在的风险，并采取相应的应对措施。
• 提高财务报告的透明度: 子公司应提高财务报告的透明度，充分披露相关信息，为投资者提供可靠的财务信息。

我们建议母公司与子公司共同努力，及时有效地落实上述建议，不断提高子公司的财务管理水平，以确保其财务报告的公允性和真实性。

审计报告日期与审计师签字